Γράφει ο ΠΕΤΡΟΣ ΚΩΤΣΟΣ Λογιστής Α ΤΑΞΗΣ ,Μsc Χρηματοοικονομικής Λογιστικής
ALPHA TAXIS OFFICE
Με αφορμή φορολογικούς ελέγχους σε επιχειρήσεις εκτός των άλλων ζητείται να προσκομιστούν και να αιτιολογηθούν όλες οι κινήσεις των τραπεζικών λογαριασμών που σχετίζονται έμμεσα η άμεσα με τον υπό έλεγχο φορολογούμενο.
Στην περίπτωση που ο ελεγχόμενος είναι ατομική η επιχείρηση η νομικό πρόσωπο κερδοσκοπικού χαρακτήρα ζητούνται να προσκομιστούν και να αιτιολογηθούν τα αίτια των χρεώσεων και πιστώσεων των Τραπεζικών λογαριασμών του που των αφορούν έμμεσα η άμεσα .Θα αναφερθούμε στο παρών στους Επαγγελματικούς Τραπεζικούς λογαριασμούς.
Είναι γνωστό ότι στον Επαγγελματικό Λογαριασμό οι υπόχρεοι αποδέχονται συναλλαγές που πραγματοποιούνται με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής όπως, ενδεικτικά, μέσα πληρωμής με κάρτα, εντολές άμεσης χρέωσης, μεταφορές πίστωσης, πάγιες εντολές, καθώς και συναλλαγές με μετρητά. Οι συναλλαγές που διενεργούνται μέσω του Επαγγελματικού Λογαριασμού αφορούν αποκλειστικά την εμπορική, επιχειρηματική ή επαγγελματική δραστηριότητα του υπόχρεου.
ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΙΚΟΣ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ
Στο πλαίσιο του ελέγχου η ΑΑΔΕ ζητά στοιχεία για την πηγή και την αιτία προέλευσης των χρηματικών ποσών που πιστώθηκαν /χρεώθηκαν σε τραπεζικούς λογαριασμούς, από τα οποία θα αποδεικνύεται ότι τα εν λόγω ποσά έχουν φορολογηθεί με συγκεκριμένες διατάξεις, ή ότι απαλλάσσονται του φόρου με ειδική διάταξη.Με απλά λόγια οι καταθέσεις /αναλήψεις των ποσών στον λογαριασμό προέρχονται από συναλλαγές για τις οποίες έχουν εκδοθεί φορολογικά στοιχεία , αποδείξεις , τιμολόγια , η τέτοιες που αφορούν την συναλλακτική δραστηριότητα της επιχείρησης πχ καταθέσεις ταμειακής διευκόλυνσης , αυξήσεις κεφαλαίου αν πρόκειται για εταιρική μορφή , Δάνειο από τρίτους η Τράπεζες , επιδοτήσεις από Δημόσιο , προκαταβολές παραγγελιών για πώληση εμπορευμάτων η παροχή υπηρεσίας εν γένει δε κάθε αιτία κατάθεσης που αφορούν επαγγελματική δραστηριότητα.Με ακόμη πιο απλά λόγια ο έλεγχος θέλει να γνωρίζει κατά βάση την πηγή προέλευσης των καταθέσεων , να τις συγκρίνει με τα δηλωμένα έσοδα και έξοδα Δεν μπορεί μια επιχείρηση να έχει πιστώσεις που δεν μπορεί να αποδείξει την πηγή προέλευσης η δεν έχουν εκδοθεί φορολογικά στοιχεία , γιατί εκτός από την ειδική φορολόγηση μπορεί να συσχετιστεί και με τρόπο ΄προσδιορισμού των εσόδων για ΦΠΑ και Φόρο εισοδήματος και να οδηγήσει τον έλεγχο στην εφαρμογή των ΕΜΜΕΣΩΝ ΤΕΧΝΙΚΩΝ ΕΛΕΓΧΩΝ την συνδρομή και της περίπτωσης που το κόστος πωληθέντων όπως έχει δηλωθεί δεν συνάδει με τις <<συνήθεις >>πωλήσεις καταγράφονται σε ομοειδείς επιχειρήσεις αλλά και με κανόνες και συνήθειες της αγοράς.Με αφορμή την απόλυτη και άμεση πληροφόρηση της ροής των συναλλαγών τόσο από μέρους του φορολογούμενου όσο και από μέρους της ΑΑΔΕ η επιχείρηση οφείλει να γνωρίζει τις συνέπειες που θα έχει αν δεν αλλάξει γραμμή συμμόρφωσης.
ΕΝΕΡΓΕΙΕΣ ΠΟΥ ΔΗΜΙΟΥΡΓΟΥΝ ΚΙΝΔΥΝΟ
- Ελλιπής αιτιολόγηση κίνησης σε τραπεζικό λογαριασμό .Φροντίζουμε σε επαρκή αιτιολόγηση είτε η κατάθεση γίνεται από την επιχείρηση είτε από τρίτο για δοσοληψίες μας, Για καταθέσεις από την επιχείρηση προτείνεται η έκδοση απλής απόδειξης από τον υπεύθυνο που θα αιτιολογεί την κατάθεση : υπόλοιπο περιόδου από 01/5 έως 6/5 , και αν πρόκειται για έμβασμα από πελάτη το ίδιο μια απόδειξη που θα διατηρείτε πίσω από τα τιμολόγια που αφορά παραπάνω είσπραξη.Φυσικά θα μπορούσε να αναφέρει τα παραπάνω σαν σημείωση στο εχτρε του τραπεζικού λογαριασμού αν δεν έχει την δυνατότητα να εκδίδει αποδείξεις.Σε κάθε περίπτωση όμως να γνωρίζει ότι ίσως κληθεί σε μελλοντικό έλεγχο να αιτιολογήσει τις παραπάνω κινήσεις οπότε και θα επιλέξει ανάλογα.Για πληρωμές αναλήψεις ενεργούμε ανάλογα .
- Καταθέσεις που δεν μπορεί να δικαιολογηθούν είτε από υπόλοιπο ταμείου μετρητών είτε από πελάτες που δεν έχει εκδοθεί φορολογικό στοιχείο.Στις μικρές επιχειρήσεις και ειδικά σε αυτές που έχει αναπτυχθεί ιδιαίτερη σχέση με πελάτες ( με πίστωση και τμηματική εξόφληση ) απαιτείται ιδιαίτερη προσοχή ο συσχετισμός για την ΑΛΣ η ΤΙΜΟΛΟΓΙΟ που έχει εκδοθεί με πίστωση και τις έναντι καταβολές μέσω τραπέζης.
- Καταθέσεις διευκόλυνσης για κάλυψη υποχρεώσεων ( Επιταγών , πληρωμή τρίτων κλπ) αν πρόκειται για φυσικό πρόσωπο που μεταφέρει από άλλον τραπεζικό λογαριασμό στον επαγγελματικό τότε πρέπει να γνωρίζει ότι ίσως κληθεί να αποδείξει το<< πόθεν >> των χρημάτων , .Αν είναι εταίρος και καταθέτει στον εταιρικό επαγγελματικό λογαριασμό ποσά για ταμειακή διευκόλυνση και εδώ πρέπει να γνωρίζει ότι θα καταβληθεί τέλος συναλλαγών (μπορεί να θεωρηθεί κι δάνειο) στην περίπτωση που θα επιστραφούν η να γίνει αύξηση εταιρικού κεφαλαίου να λάβει υπόψιν και τις άλλες φορο.υποχρεώσεις που δημιουργούνται όπως κάλυψη τεκμηρίων κλπ
- Οι Αναλήψεις από επαγγελματικούς λογαριασμούς για Ταμείο μετρητών ( είτε ατομική επιχείρηση είτε εταιρική μορφή )χρειάζεται επίσης μεγάλη προσοχή.Στην περίπτωση ανάληψης για ανάγκες τις επιχείρησης όπως πληρωμές με μετρητά προτείνεται να εκδίδεται απόδειξη με αιτιολογία ανάληψη για καθημερινές υποχρεώσεις ( πχ Tιμολόγια και ΑΛΣ μικρότερες των500€ )
- Αναλήψεις από επιχειρηματία είτε ατομικής είτε εταιρικής μορφής.Πολλές επιχειρήσεις παρότι έχουν ενημερωθεί και γνωρίζουν την έννοια του επαγγελματικού λογαριασμού εν τούτοις θεωρούν ότι μπορεί να κάνουν ότι θέλουν .Είναι τεράστιο λάθος και επίσης σημαντική παγίδα για να προσδιοριστούν ‘έμμεσα τα κέρδη μιας επιχείρησης .Ο Επιχειρηματίας η ο εταίρος /εταίροι μπορεί να αναλαμβάνουν χρήματα έναντι κερδών , η για εξόφλησή κερδών .Πώς όμως θα αναλάβουν ποσά ,μεγαλύτερα από τα δηλούμενα κέρδη και πια ειναι η θεση του ελέγχου?Πως μπορεί να θεωρηθεί η υπερανάληψη από επαγγελματικό η εν γένει από το ταμείο μιας επιχείρησης ? Πώς μπορεί να θεωρηθεί από τον έλεγχο ανάληψη χρημάτων από επιχειρηματία η εταίρο μιας επιχείρησης και μεταφορά στον τραπεζικό προσωπικό λογαριασμό στην περίπτωση που έχουν δηλωθεί ζημίες?Οι απαντήσεις στα παραπάνω είναι αυτονόητες και δεν χρήζουν ανάλυσης.
- Επισημαίνουμε μόνο ότι στην περίπτωση μιας εύρωστης επιχείρησης ( εκτός ατομικής επιχείρησης) δεν απαγορεύεται το δάνειο σε εταίρο με την διαφορά ότι πρέπει να ακολουθήσουμε την σωστή διαδικασία όπως σύμβαση ,ψηφιακό τέλος , εγγραφή στα βιβλία κλπ. Τέλος δεν πρέπει να ξεχνάμε και τους μερικούς βασικούς λόγους που θα μας χτυπήσει την πόρτα ο ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΕΛΕΓΧΟΣ όπως:
- Παράβαση για μη έκδοση στοιχείων
- Χαμηλός συντελεστής μικτού κέρδους
- Διαρκείς ζημίες ( Αλήθεια πως δεν έιναι αντιληπτό τόσο από συναδέλφους όσο και από επιχειρηματίες ότι δεν ειναι λογικό να <<ζεις μόνιμα με ζημιές η πολύ χαμηλά κέρδη>>
- Αδικαιολόγητη προσαύξηση περιουσίας ( ακινήτων , τραπεζικών καταθέσεων , λοιπών στοιχείων)
Συνεπώς απαιτείται προσοχή και γνώση.
ΠΕΤΡΟΣ ΚΩΤΣΟΣ & ΣΥΝΕΡΓΑΤΕΣ
ΛΟΓΙΣΤΕΣ ΣΥΜΒΟΥΛΟΙ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ
ΓΡΑΦΕΙΟ ΤΗΝΟΥ