Η εφαρμογή του τεκμαρτού κέρδους από 01-01-2023 δυσχεραίνει το μέλλον των ατομικών επιχειρήσεων .(με ένα παράδειγμα για εστίαση)

ΝΕΟΣ ΤΡΟΠΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΗΣΗΣ ΑΠΟ ΤΟ 2023 -ΤΕΚΜΑΡΤΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΣΗΣ

ΑΤΟΜΙΚΩΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ.

Εισαγωγή.

Ο νέος τρόπος φορολόγησης των ατομικών επιχειρήσεων στηρίζεται στο ύψος του ετήσιου κατώτατου μισθού , των ετών λειτουργίας μιας επιχείρησης , του ύψους των ετήσιων αποδοχών του καλύτερα αμειβόμενου υπαλλήλου , την σχέση με τον Μ.Ο αντίστοιχων επιχειρήσεων του κλάδου , λοιπά εισοδήματα πχ από μισθωτές , συντάξεις και αγροτικά που υπάρχουν παράλληλα με τα κέρδη από επαγγελματική δραστηριότητα .

Φυσικά υπάρχουν και εξαιρέσεις όπως:

Το ελάχιστο ετήσιο εισόδημα που προσδιορίζεται με βάση το τεκμήριο μπορεί να αμφισβητηθεί από τον υπόχρεο για αντικειμενικούς λόγους, εφόσον συντρέχει ιδίως κάποια από τις παρακάτω προϋποθέσεις:
α) στρατιωτική θητεία,
β) φυλάκιση,
γ) νοσηλεία σε νοσοκομείο ή κλινική,
δ) αδυναμία άσκησης δραστηριότητας λόγω εγκυμοσύνης ή κατά τους δώδεκα
(12) μήνες μετά τον τοκετό ή την υιοθεσία ή αναδοχή τέκνου,
ε) εκτεταμένες φυσικές καταστροφές που κατέστησαν αδύνατη, συνολικά ή
μερικά, την άσκηση της επαγγελματικής ή επιχειρηματικής τους δραστηριότητας,
στ) ανάκληση της άδειας λειτουργίας της ατομικής τους επιχείρησης ή της άδειας άσκησης επαγγέλματός τους,
ζ) απαγόρευση λειτουργίας του καταστήματος ή άλλου χώρου άσκησης της επαγγελματικής ή επιχειρηματικής τους δραστηριότητας σε εφαρμογή απόφασης δημόσιας αρχής για λόγους προστασίας της δημόσιας υγείας ή άλλου
λόγου που υπαγορεύει το δημόσιο συμφέρον,
η) άλλοι λόγοι ανωτέρας βίας που εμποδίζουν την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας για συγκεκριμένο χρονικό διάστημα

ΤΕΚΜΑΡΤΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΓΙΑ ΑΤΟΜΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ ΑΠΟ 01/01/2023 ΚΑΙ ΜΕΤΑ

Ελάχιστο Ποσό καθαρού Εισοδήματος Ατομικών Επιχειρήσεων 2023-2024
Ετήσιος Κατώτατος Μισθός 10.920 € (για το 2023 λαμβάνεται υπόψιν 780€ μηνιαίος μισθός για 14 μισθούς )

Ετήσιος Κατώτατος Μισθός 11.620€ € (για το 2024 λαμβάνεται υπόψιν 830€ μηνιαίος μισθός για 14 μισθούς )
Προσαύξηση Α και Β τριετίας από έναρξης της επιχείρησης 0 μηδέν
Προσαύξηση κάθε επόμενης τριετίας 10% (1.920 ευρώ)
Σύγκριση με τον Μισθό του υψηλότερα αμειβόμενου
υπαλλήλου της επιχείρησης. Επιλογή του μεγαλύτερου ποσού
Σύνολο Κατώτατου Μισθού Ανώτατο Ποσό 30.000 €
Επιβάρυνση 10% του συνόλου μισθοδοσίας της επιχείρησης
(10% στις μικτές αποδοχές του έτους)
Επιβάρυνση 5% επί του ποσού κατά το οποίο ο κύκλος εργασιών υπερβαίνει
τον μέσο ετήσιο κύκλο εργασιών του ΚΑΔ όπως τον δίνουν οι πίνακες της ΑΑΔΕ
Ανώτατο Ελάχιστο Εισόδημα που μπορεί να επιβληθεί 50.000 ευρώ.

ΠΙΝΑΚΕΣ ΑΑΔΕ ΜΕ ΤΖΙΡΟΥΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ ΠΧ ΕΣΤΙΑΤΟΡΙΑ , ΚΑΦΕ , ΕΝΟΙΚΙΑΖΟΜΕΝΑ ΔΩΜΑΤΙΑ

ΕΙΔΟΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ	ΑΡΙΘΜΟΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ	Μ.Ο ΤΖΙΡΟΥ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ
55.20 ΚΑΤΑΛΥΜΑΤΑ ΔΙΑΚΟΠΩΝ ΚΑΙ ΑΛΛΑ ΚΑΤΑΛΥΜΑΤΑ ΣΥΝΤΟΜΗΣ ΔΙΑΜΟΝΗΣ	21523	32.853 €
56.10 ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ ΕΣΤΙΑΤΟΡΙΩΝ ΚΑΙ ΚΙΝΗΤΩΝ ΜΟΝΑΔΩΝ	33275	83.614 €
56.30 ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΕΣ ΠΑΡΟΧΗΣ ΠΟΤΩΝ 29.775 37.777,10	29775	37.777 €

Ελάχιστο Ποσό καθαρού Εισοδήματος Ατομικών Επιχειρήσεων Μειώσεις
Το ελάχιστο ποσό καθαρού εισοδήματος από την άσκηση
επιχειρηματικής δραστηριότητας μειώνεται κατά τον
υπολογισμό του με το ποσό που αντιστοιχεί στο εισόδημα
του φορολογούμενου
1) από μισθωτή εργασία
2) από σύνταξη
3) από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα

Ενδεικτικά επισημαίνουμε τα παρακάτω:

Από το 2023 και μετά οι μικρές ατομικές επιχειρήσεις που δήλωναν ζημίες η κέρδη κάτω από 10.000€ θα δουν σημαντική αύξηση στον φόρο τους. Πχ μια επιχείρηση εστιατόριο στις Κυκλάδες

2023 ΕΛΑΧΙΣΤΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΒΑΣΕΙ ΚΑΤΩΤΑΤΟΥ ΜΙΣΘΟΥ :

780*124=10920€

ΠΡΟΣΑΥΞΗΣΗ ΕΤΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ 15 ΕΤΗ 30% …………………………………..14196 €

(10920+30%=14196€)

Προσαύξηση 10% στο σύνολο του κόστους μισθοδοσίας…………………………6000 €

(Μισθοί 60.000€)

Προσαύξηση 5% λόγω αυξημένου τζίρου σε σχέση με τον ΜΟ κλάδου..5819€

Τζίρος 200.000 -ΜΟ Κλάδου 83600 =116380 *5%=5819€

Συνολικά κέρδη για φορολογία…………………………………………………………………………26015€

ΦΟΡΟΣ ΠΟΥ ΠΡΟΚΥΠΤΕΙ ΧΩΡΙΣ ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΗ………………………………………….5819,30€

ΜΕ ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΗ ΦΟΡΟΥ…………………………………………………………………….7004,85€

Τα παραπάνω προκύπτουν με βάσει τον κατώτατο μισθό στα 780€

Συνεπώς η κάθε αύξηση του κατώτατου επηρεάζει τόσο το αρχικό τεκμαρτό εισόδημα όσο και το κόστος της μισθοδοσίας που προσαυξάνει τα κέρδη κατά 10%

Αναφορικά με την προσαύξηση κατά 5% λόγω της διαφοράς από τον ΜΟ τζίρου που δηλώνεται στο σύνολο κάθε κλάδου δείχνει πολλές φορές τεράστια διαφορά μεταξύ ομοειδών επιχειρήσεων καθώς και αδικία .Ο ΜΟ τζίρου για εστίαση είναι 83613€ σε σύνολο 33275 επιχειρήσεων.Αυτό σημαίνει ότι μια επιχείρηση που έχει τζίρο 150.000€ θα έχει προσαύξηση κερδών κατά 5% στην διαφορά των 66387€ δλδ 3319,5€

Το εισόδημα από μισθωτή υπηρεσία είναι η λύση που θα μειώσει σημαντικά τον φόρο λόγω της έκπτωσης του εισοδήματος από μισθωτές υπηρεσίες.

ΚΡΙΤΙΚΗ ΣΤΟΝ ΤΡΟΠΟ ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΥ ΤΟΥ ΕΛΑΧΙΣΤΟΥ ΤΕΚΜΑΣΤΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ.

Φαίνεται ότι η ΑΤΟΜΙΚΗ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ ( πολλές από αυτές είναι πρώην άνεργοι και σημερινοί αυτοαπασχολούμενοι) θα πληρώνουν το μάρμαρο της κάθε αύξησης του κατώτατου μισθού αφού θα αυξάνεται και το ύψος της βάσης του τεκμαρτού εισοδήματος.Υπολογίζεται ότι σε βάθος 3 ετών το κατώτατο τεκμαρτό εισόδημα για μια ατομική επιχείρηση που δεν απασχολεί εργαζόμενο θα είναι περί τις 19.000€ .Φαίνεται επίσης ότι οι προσλήψεις προσωπικού και ο καλοπληρωμένος υπάλληλος είναι αντικίνητρο αφού το 10 % των αποδοχών και των εργοδοτικών εισφορών προσαυξάνουν το φορολογητέο εισόδημα.!!!

ΣΥΜΦΕΡΕΙ ΝΑ ΕΧΩ ΑΤΟΜΙΚΗ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ; TI ΕΤΑΙΡΙΚΟ ΤΥΠΟ ΝΑ ΕΠΙΛΕΞΩ;

Συνοπτικά :

Η Ατομική επιχείρηση καθώς και κάθε εταιρικός τύπος επιλέγετε αφού ληφθεί υπόψιν το business plan και ο φορολογικός σχεδιασμός με τον αντίστοιχο φορολογικό προϋπολογισμό .

Κοινό στοιχείο συμμόρφωσης κάθε εταιρικού τύπου είναι η αποφυγή στοχοποίησης από έμμεσες τεχνικές ελέγχου που εφαρμόζονται πλέον κατά κόρον στις περιπτώσεις δυσαναλογίας εσόδων εξόδων κλπ.πχ ένα εστιατόριο δεν μπορεί να έχει πωλήσεις 100.000€ και δαπάνες υλικών 95.000€ μαζί με λοιπά λειτουργικά έξοδα 50.000€ .Ο έλεγχος θα του προσδιορίσει τα έσοδα με τρόπο που σίγουρα δεν θα είναι ευχάριστος .

Χαρακτηριστικό επίσης για την επιλογή στην περίπτωση που μια επιχείρηση έχει ομαλή σχέση εσόδων εξόδων δλδ είναι αποδοτική , έχει κέρδη είναι το ύψος των κερδών .

Ως γνωστό η φορολογική κλίμακα προσδιορίζει αναλογικά τον φόρο συνεπώς για κέρδη τα οποία ξεπερνούν το ποσό των 35.000 και έχουν αυξητικές τάσεις επικρατεί η επιλογή μιας προσωπικής εταιρείας επειδή η φορολογία είναι στο σύνολο 22% .Στην προσωπική εταιρεία τα φορολογητέα κέρδη μπορούν να μειωθούν με <<προϋποθέσεις>> σε σχέση με την ατομική επιχείρηση και συνεπώς προτείνεται εφόσον συνεξεταστούν όλες οι παράμετροι.

Προσωπικά δεν προτείνουμε εύκολα για μικρές επιχειρήσεις ,με τζίρο κάτω από το όριο τήρησης των διπλογραφικών ,την λύση σε ΙΚΕ ΜΙΚΕ ΕΠΕ ΜΕΠΕ λόγω του φόρου μερισμάτων και τις ιδιαιτερότητες των διπλογραφικών , παρότι τα αγαπάμε .Όμως μην κρυβόμαστε οι μικρές επιχειρήσεις δεν μπορούν εύκολα να προσαρμοστούν στις απαιτήσεις τους και οι κίνδυνοι ανεπάρκειας τους ελλοχεύουν διαρκώς .

Συνοψίζοντας οι απλοί εταιρικοί σχηματισμοί προσωπικών εταιρειών είναι περισσότερο αποτελεσματικοί και ταιριάζουν στο πνεύμα μειωμένοι φόροι και ελαστικότητα σε περίπτωση μετασχηματισμού

ΠΕΤΡΟΣ ΚΩΤΣΟΣ & ΣΥΝΕΡΓΑΤΕΣ

ΛΟΓΙΣΤΕΣ ΣΥΜΒΟΥΛΟΙ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ

ΓΡΑΦΕΙΟ ΤΗΝΟΥ